上次寫完大繼承時代，最多人問我的一句話是：「那如果錢在海外呢？」

通常接著就會出現兩個英文縮寫——CRS 和 CFC。聽起來很專業、很嚇人，但它們其實只在講同一件事：海外資產，已經不再是秘密了。

先用一句話各自說明：

• CRS（共同申報準則）：各國稅局之間交換金融帳戶資料。你在國外銀行有帳戶，那裡的資訊可能會被送回你的稅務居住地。
• CFC（受控外國企業）：你控制的境外公司賺了錢，就算不分配、不匯回台灣，也可能要先課稅。

以下是我最常聽到的三個誤會。

誤會一：「台灣沒跟什麼國家交換，所以沒差」

這句話有一半是對的。台灣目前正式啟動自動交換的對象，確實只有日本、澳洲、英國三個地方——香港、新加坡都還不在名單內。

但「沒有自動交換」不等於「查不到」，原因有三個：

1. 台灣自己的金融機構每年都要申報。國內的銀行、保險公司每年 6 月要把應申報帳戶資訊送交稅捐機關。
2. 海外所得本來就有自主申報義務，跟有沒有交換無關。沒交換只是沒人主動送資料過來，不代表你可以不報。
3. 錢終究要「落地」。資金匯回、買房、繼承、贈與的那一刻，金流就會對上。很多案子不是被 CRS 查到的，是被資產突然出現的那一刻查到的。

而且名單是會擴大的。今天沒交換，不代表五年後沒有。

誤會二：「錢放在境外公司不分配就沒事」

這正是 CFC 制度要處理的事。以前常見的做法是：在 BVI、開曼設一家公司，盈餘就放在公司裡不分配，台灣就課不到稅。CFC 上路後，這條路基本上封了。

要被認定為個人 CFC，需要同時符合幾個條件：

• 低稅負地區：法定稅率不超過 14%，或只對境內來源所得課稅。常見的 BVI、開曼、香港、新加坡都在財政部的參考名單上。
• 控制力：本人、配偶、二親等內親屬及關係人，直接或間接持股合計達 50% 以上，或對該公司有重大影響力。
• 申報門檻：本人、配偶及二親等內親屬持股合計達 10% 以上，才需要申報。

兩個常見的豁免：公司在當地有實質營運活動，或當年度盈餘在 700 萬元以下。

符合的話，就要按持股比例把公司盈餘算成你當年度的海外所得，計入基本所得額。申報時還要附上持股比例、組織架構圖、所得計算表——這是會計師的守備範圍，不是自己填一填就好。

誤會三：「海外所得反正不用報」

海外所得要不要理，看兩個數字：

• 全年海外所得達 100 萬元，就要計入基本所得額。
• 基本所得額超過 750 萬元的免稅額，超過的部分才按 20% 計算基本稅額（也就是最低稅負），再跟一般所得稅比較，取高者課稅。

也就是說，海外所得 100 萬以上要「報」，但不一定要「繳」。很多人是因為沒報而被罰，不是因為要繳的稅太多。

還有一個容易踩的地雷：所得歸屬的是「發生年度」，不是「匯回年度」。2023 年賺的錢，2026 年才匯回台灣，它還是 2023 年的所得。

那我該做什麼？

給三個實際可以做的事：

1. 先確認家裡有沒有「忘記的境外公司」。很多人是十幾年前做貿易時開的 BVI 公司，早就沒在運作，卻還掛著資產。這種最容易踩到 CFC 而不自知。
2. 把「隱形」從你的規劃理由裡拿掉。CRS 交換的範圍包含存款帳戶、投資帳戶，也包含具現金價值的保險契約和年金。境外保單的現金價值同樣看得到，「比較不會被看到」這個理由現在已經不成立了。也要提醒：在台灣招攬未經主管機關核准的境外保單是違法的，買之前請先確認清楚。
3. 把重點從「藏」換成「算清楚、留夠稅源」。合法申報、算出未來可能要繳的稅、再準備好足夠的現金來繳——這才是能過夜的方案。這也是我上一篇一直在講的事：家庭最常卡住的從來不是稅率，是沒有現金。

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最後要誠實說一句：我不是會計師。 跨境架構、CFC 申報、實質營運認定這些，一定要找會計師或稅務律師實際看過你的架構才算數，這篇只是幫你把觀念先弄懂，讓你知道該問什麼問題。

如果你想先看懂家裡的保單保了什麼、家人需要哪些保障，歡迎與我聊聊；稅務的實際算法，請以會計師或稅務律師的意見為準。